合同能源管理項目法務常識（二）

二、涉稅法律風險

（一）未滿足要求而無法享受稅收優(yōu)惠政策

享受合同能源管理稅收優(yōu)惠需滿足相應的條件，只有滿足要求的節(jié)能效益分享型能源管理項目可以享受稅收優(yōu)惠政策，具體要求包括節(jié)能服務公司簽訂的《節(jié)能效益分享型》合同的格式和內容需滿足《合同能源管理技術通則》規(guī)定;節(jié)能服務公司的注冊資金，項目投資比例，專職技術人員配備率以及項目核算須滿足要求等。實踐中，不少節(jié)能服務企業(yè)因未能關注相關要求而無法享受稅收優(yōu)惠政策。

（二）流轉稅免稅政策不合理導致企業(yè)實際稅負增加的風險

節(jié)能服務公司提供合同能源管理服務取得的增值稅應稅收入，免征收增值稅。由此可能產生的問題是節(jié)能服務公司不能對外開具增值稅專用發(fā)票，取得的專用發(fā)票也不能抵扣進項稅，相應的，用能企業(yè)也不能抵扣進項稅。由于用能企業(yè)可能將稅收損失轉嫁給節(jié)能服務公司，使得節(jié)能服務公司取得收入減少，最后導致節(jié)能服務公司無法真正享受到稅收優(yōu)惠。

（三）發(fā)票管理風險

合同能源管理模式下，節(jié)能服務公司實際承擔包括項目設計、融資、采購、安裝、運營、維護等系列工作，部分節(jié)能服務公司并不具備獨立承擔全部工作的能力，部分工作還是需要外包給其他專業(yè)單位實施。隨著“營改增”全面實施的推進，原本從外包供應商處取得的發(fā)票類型將從營業(yè)稅發(fā)票轉為增值稅發(fā)票，因此，能否及時地從供應商處取得合法有效的增值稅專用發(fā)票用于進項抵扣以及取得增值稅發(fā)票后能否及時認證亦成為節(jié)能服務公司稅收風險管理的重點。